關於完善資源綜合利用增值（zhí）稅（shuì）政策的公告（gào）

財政部 稅務總局（jú）公告2021年第40號

為推動資源（yuán）綜合（hé）利用（yòng）行（háng）業持續健康發展，現將有關增值（zhí）稅政策公告如下：

一（yī）、從事（shì）再生資源回收的（de）增值稅（shuì）一般納稅人銷售其收購的再生資源，可（kě）以選擇適用簡易計稅方法（fǎ）依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。 

（一）本公告所稱再生資源，是指在社會（huì）生產（chǎn）和（hé）生活消費過程中產生的（de），已經失去原有全部或部分使用價值（zhí），經過回收、加（jiā）工處理，能夠使其重新獲得使用（yòng）價值的（de）各種廢棄物。其（qí）中，加（jiā）工處理僅限於清洗、挑選、破碎、切割、拆解、打包等（děng）改變再生資（zī）源密度、濕度（dù）、長（zhǎng）度、粗（cū）細、軟硬等（děng）物理性狀的簡單加（jiā）工。

（二（èr））納稅人選擇適用簡（jiǎn）易計稅方法，應符合（hé）下列條件之一：

1.從事危險廢（fèi）物收集的納稅人，應符合國家危險廢物經營許可證管理辦法的要（yào）求，取得危險廢物經營許可證。

2.從事報廢機（jī）動車回收的納稅人（rén），應符合（hé）國家商務主管部門出台的報廢機動車回收管理（lǐ）辦法要求，取得報廢機動車回收拆解企業資質認定證書。

3.除危險廢物、報廢機動車外，其他再生資源回收納稅人應（yīng）符（fú）合國家商務主管部門出台的（de）再生資源回收管理辦法要求，進行市場主體登記，並在商務部門完成再生資源回收經營者備案。

（三）各級財（cái）政、主管部門（mén）及其（qí）工作人員，存在違（wéi）法（fǎ）違規給予從（cóng）事再生資源（yuán）回收業（yè）務的納稅人財政返還、獎補行（háng）為的，依法（fǎ）追究相應責任（rèn）。

二（èr）、除（chú）納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征（zhēng）收增值稅外，納稅人發生的再生資源（yuán）回收並銷售的業務，均應按照規定征免增值（zhí）稅。

三、增值稅一般納（nà）稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資（zī）源綜合利用勞務（以下稱（chēng）銷售綜合利用產（chǎn）品和勞務（wù）），可享受增值稅即征即（jí）退政策。

與廢塑料行業相關的（de）退稅政策如（rú）下：

3.7 廢塑料、廢的塑料複合材料：退稅比例70%；
       3.8 廢農膜：退稅比（bǐ）例100%；
       3.11 廢棄天（tiān）然纖（xiān）維及其製品、化學纖維及其 製品、多種廢棄纖維混合物及其製品：退稅比例70%。

（一）綜合利用的（de）資（zī）源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照本公告所（suǒ）附《資源綜合（hé）利用產品和勞務增值稅優惠目錄（2022年版）》)(以下稱《目錄》)的相關規定執行。

（二）納（nà）稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本公告規定的增值（zhí）稅（shuì）即征即退政策時，應同時（shí）符合下列條件:

1.納稅人在境內收購的再生資源，應按（àn）規定從銷售方取得增值稅發票；適用免稅政策的，應按規定從銷售方取得增（zēng）值稅普通發票。銷售方為依法依規無法申領發（fā）票的單位或者從事小額零星（xīng）經營業務的自然（rán）人（rén），應取得銷售方開具的收款（kuǎn）憑證及收購方內部（bù）憑證，或者稅務機關（guān）代開的發票。本款所稱小（xiǎo）額零星經（jīng）營業（yè）務是指自然人從事應稅項目（mù）經營業務的銷售額不超過增值稅按次起（qǐ）征點的業務。

納稅人從境（jìng）外收購的再生資源，應按規定取得海關進口增值稅專用繳款書（shū），或者從銷售方取得具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證。

納稅人應當取得上述發票或（huò）憑證而未取得的，該部分再生資源對（duì）應（yīng）產（chǎn）品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規定。

不（bú）得適用本公告即征即退規定的銷（xiāo）售收入=當期銷售綜合利用產品和勞務的銷售（shòu）收入×（納稅人應當（dāng）取（qǔ）得發票（piào）或憑證而未取（qǔ）得的購入再（zài）生（shēng）資源成本÷當期購進再生資源的全部成本）。

納稅人應當在當期銷售綜（zōng）合利用產品和勞務銷售收入中剔除不得適用即征即退政策部分的銷售收入後（hòu），計算可申請的即征即退稅額：

可申請退稅額=[（當（dāng）期銷（xiāo）售綜（zōng）合利用產品和（hé）勞務的銷售收入-不得適用即征即退規定的銷售收入）×適用（yòng）稅率-當期即征即退項目的進（jìn）項（xiàng）稅額]×對應（yīng）的退稅比例。

各級稅務機關要加強發票開具相關管理工作，納稅人應按規定及時開具、取得發票。

2.納稅人應建（jiàn）立再生（shēng）資源收購台賬，留存備查。台賬內容包括：再生資源供貨方（fāng）單位名稱或（huò）個人姓名及身份證號、再生資源名稱、數量、價格（gé）、結算方式、是否取得增值稅發票或符合規定的憑證等（děng）。納稅人現有賬冊、係統能夠（gòu）包括上述內容的，無需單獨（dú）建立台賬。

3.銷售綜合利用產品和勞（láo）務，不屬於發展（zhǎn）改革委《產業結構調（diào）整指導目錄》中的淘汰類（lèi）、限製類項目。

4.銷售綜合利用產品（pǐn）和勞務（wù），不屬（shǔ）於生態環境部《環境保護綜合名錄》中的“高汙染、高環（huán）境風（fēng）險”產品或重汙染工藝。“高汙染、高環境風險（xiǎn）”產品，是（shì）指在《環境（jìng）保護綜合名錄》中標（biāo）注特性為“GHW/GHF”的產品，但納（nà）稅人生產銷售的資源綜（zōng）合利用產品滿足“GHW/GHF”例外條款規定的技術和條件的除外。

5.綜合利用的資源，屬於生態環境部《國家危險廢物名錄》列（liè）明的危險廢物的，應當取得省級或市級生態環境部門頒發的（de）《危險廢物（wù）經營許可證》，且許可經營範圍包（bāo）括該危險廢物的利用。

6.納（nà）稅（shuì）信用級別不為（wéi）C級或D級。

7.納稅人（rén）申請（qǐng）享受本公告（gào）規定的即征即退政策時，申（shēn）請退稅稅款所屬（shǔ）期前6個月（含所屬期當期）不得發生下列情形：

（1）因違反生態環境保護的法律法規受到行政（zhèng）處罰（警告、通報批評或單次10萬元以下罰款（kuǎn）、沒收違法（fǎ）所得、沒收非法財物除外；單次（cì）10萬元以下含本數，下同）。

（2）因違反稅收法律法規被稅務機關處罰（單次10萬元以下罰款除外），或（huò）發生騙取出口退稅、虛開發（fā）票的情形。

納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合本條規定的（de）上述條件以及《目錄（lù）》規定的技術標準和相關條件的書麵聲明（míng），並在書麵聲明中如實注明未取得發票或相關憑證以及接受環保、稅收處罰等情況。未提供書麵聲明的，稅（shuì）務（wù）機關不得給予（yǔ）退稅。
（三）已享受本公告規定（dìng）的增值稅即征（zhēng）即退政（zhèng）策的納稅人，自不符合本公告“三”中第“（二）”部分規定的條件以及《目錄》規定的技術標準和相關（guān）條件的當月起，不再享受（shòu）本公（gōng）告規定（dìng）的（de）增值稅即征即退政策。

（四）已享受本公告規定的增值稅即征即退政（zhèng）策的納稅人，在享受增（zēng）值稅即征即（jí）退政策後，出現（xiàn）本公告“三”中（zhōng）第“（二）”部分第（dì）“7”點規定情形（xíng）的（de），自處罰決定作出的當月起6個（gè）月內不（bú）得享受本公告規定的增值稅即征即退政策。如納稅人連續12個月內發生兩（liǎng）次以上本公（gōng）告“三”中第（dì）“（二）”部分第“7”點規定的情形，自（zì）第二次處罰決定作出的當（dāng）月起36個月內（nèi）不（bú）得享受本公（gōng）告規定（dìng）的增值稅（shuì）即征即退政策。相關處罰決定被依法撤（chè）銷（xiāo）、變更、確認違法或者確認無效的，符合條件的納稅人（rén）可以重新申請辦理退稅事宜。

（五）各省、自（zì）治（zhì）區、直轄市（shì）、計劃單（dān）列市稅（shuì）務機關應於每年3月底之前在其（qí）網站上,將本地區（qū）上一年度（dù）所有享受本公告規（guī）定的增值稅即征（zhēng）即（jí）退或免稅政策的納稅人，按下列項目予以公示:納（nà）稅人名稱、納稅人識別號、綜合利用的資源名稱、綜合（hé）利用產品和（hé）勞務名稱。各省、自治區、直轄市、計劃（huá）單列市稅務機關在對本地區上一年度享受本公告（gào）規（guī）定的增值稅（shuì）即（jí）征即退或免稅（shuì）政策的納稅人進（jìn）行公示前，應會同本地區生態環境部門，再次（cì）核實納稅人受（shòu）環保處罰情況。

四、納（nà）稅人從事《目錄》2.15“汙水處理廠出（chū）水、工業排水（礦井水）、生活汙水、垃圾處理廠（chǎng）滲透（濾）液等”項目、5.1“垃圾處理、汙泥處理處置（zhì）勞務”、5.2“汙水處理勞務”項目，可適用本（běn）公告“三”規定的增值稅即征即退政策，也可選擇適用免征（zhēng）增值稅政策（cè）；一（yī）經選定，36個月內不得變更。選擇適用免稅政（zhèng）策的納稅人，應滿（mǎn）足本公告“三（sān）”有（yǒu）關規定以及《目錄》規定的技術標準和相關條件，相關資料留存備查。

五、按照本公告規定單（dān）個所屬期退稅（shuì）金（jīn）額超過500萬元的，主管（guǎn）稅務機關應在退稅完成後30個工作（zuò）日內，將退稅資料送同級財政部門複查，財政部門逐級複查後，由省級（jí）財政部門送財政部當地監管局出具最終複查意見。複查工作應於退稅後3個月內完成，具體複查程序由財政部（bù）當地監管局會同（tóng）省級財稅部門製定（dìng）。

六、再生資源回收、利用納稅人應依法履行納稅（shuì）義務。各級稅務機關要（yào）加強（qiáng）納稅申報（bào）、發票（piào）開具、即征即退等事（shì）項的管理工作，保障納稅人按規定及時辦理相關納稅（shuì）事項。

七、本公告自2022年3月1日起執行。《財政部 國家稅務總局關於印（yìn）發（fā）〈資源綜合利用產品和勞務（wù）增值稅優（yōu）惠目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78號）、《財政部 稅務總局關於資源綜合利用增值（zhí）稅政策的（de）公告》（財政部 稅務總局公告2019年（nián）第90號（hào））除“技術標準和相關條件”外同時廢止，“技術標準和（hé）相關條件”有關規定可繼續執行至2022年（nián）12月31日止。《目錄》所列（liè）的資源綜合利用項目適用的國家標準、行業標準，如在執行過程中有更新、替換，統一按新的國家（jiā）標準、行業標準執行。

此前已發（fā）生（shēng）未處理的事項，按本公告規定執行。已處理的事項，如執行完畢則（zé）不再調（diào）整；如（rú）納稅人受（shòu）到環保、稅收（shōu）處罰已停止享受即征即退政策（cè）的時間超過6個月但尚未執行完畢的，則自本公告執行的當月起，可重新申請享受（shòu）即征（zhēng）即（jí）退政策；如納（nà）稅人受到環保、稅收處罰已停止（zhǐ）享受即征（zhēng）即退政策的時間未（wèi）超過6個月，則自（zì）6個月期滿後的次月起，可重新申請享受即征即退政策。

特此公告。