關於完善資（zī）源綜合利用增（zēng）值（zhí）稅政策的公告（gào）

財政部 稅務總局公告2021年第40號

為（wéi）推動資源綜合利用行業持續健康發展，現將有關增值稅政策公告如下：

一、從事再生資源回收（shōu）的增值稅（shuì）一般納稅人銷售（shòu）其（qí）收購的再生資（zī）源（yuán），可（kě）以選擇適（shì）用簡易計稅（shuì）方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳（jiǎo）納增值稅。 

（一（yī））本公告所稱再生資源，是指在社會（huì）生產（chǎn）和生活消費過程中產生的，已經（jīng）失去原（yuán）有全部或（huò）部分使用價值（zhí），經過回收、加（jiā）工（gōng）處理，能夠使其重新獲得（dé）使用價值的各種廢棄物。其中，加工處理僅限於清洗、挑選、破碎、切割、拆解、打包（bāo）等改（gǎi）變再生資源密度、濕度、長度、粗細（xì）、軟硬等物理性狀的簡單加工。

（二）納稅人選擇適用簡易計稅方法，應符（fú）合下列條件之一（yī）：

1.從事危險廢物收（shōu）集的納稅人，應符合國家危（wēi）險廢物經營許可證管理辦法的要求，取得危險廢物經營（yíng）許可證。

2.從事報廢機動車回收的納稅人，應符合國家商務主管部門出台（tái）的報廢機動車回收管（guǎn）理辦法要求，取得報廢機動車回收拆解企業資質認定證書。

3.除（chú）危險（xiǎn）廢物、報廢機動車（chē）外，其他再生資源（yuán）回收納稅人應符（fú）合國家商務主管部門出台的再（zài）生資源回收管理（lǐ）辦法要求，進（jìn）行市場主（zhǔ）體登記，並在商務部門完成再生資源回收經營者備案。

（三）各級財政、主管部門及其工作人員，存在（zài）違法（fǎ）違規給予從事再生（shēng）資源回收業務的納稅人（rén）財政返還、獎補（bǔ）行為的，依法追（zhuī）究相應責（zé）任（rèn）。

二、除（chú）納（nà）稅人聘（pìn）用的員（yuán）工為本單位或者雇主提供（gòng）的再生資源回收不征收增值（zhí）稅外，納（nà）稅人發生的再生資源回（huí）收並銷售的業（yè）務，均應按照規定征免增值稅。

三、增值稅一般納稅人銷售自產的資源綜合利用產品（pǐn）和提供資源綜合利用勞務（以下稱銷售綜合利用產品和勞務），可享受增值稅即征即退政策。

與廢塑料行業相關的退稅政策如下：

3.7 廢（fèi）塑料、廢的塑料複合材料：退稅比（bǐ）例70%；
       3.8 廢農膜：退稅（shuì）比例100%；
       3.11 廢棄天（tiān）然纖維及其製品、化學（xué）纖維及其 製品、多種廢棄纖維混合物及其製（zhì）品：退稅比例70%。

（一）綜合利用的資源名稱、綜（zōng）合（hé）利用產品和勞務（wù）名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照本公告所附（fù）《資源綜合利（lì）用產（chǎn）品和勞務增值稅優（yōu）惠（huì）目錄（2022年（nián）版（bǎn））》)(以下稱《目錄》)的相關規定執行。

（二）納稅人從事《目錄（lù）》所列的資源綜合利用項目，其申請享（xiǎng）受本公告規定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件（jiàn）:

1.納稅人在境內收購的再生資源，應按規定從銷售方取得增值稅發票；適用免稅政策的（de），應按（àn）規定從銷售方（fāng）取得增值稅普通（tōng）發票。銷售方為依法依規無法申領發票的單位或者從事小額零星經營業務（wù）的自（zì）然人，應取得銷售方開具的（de）收款憑證及收購方內（nèi）部（bù）憑證，或者稅務機關代開的發票。本款所稱小額零星經營業務是指自然人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值（zhí）稅按次起征點的業務。

納稅人從境外收購的再（zài）生（shēng）資源，應按規定取得海關進口增值稅專用繳款書，或（huò）者從銷售方取得具有發票性質的收款憑（píng）證、相關稅費繳納憑證（zhèng）。

納稅人應當取得上述發票或憑證而未取得（dé）的，該部分再生資源（yuán）對應產品的銷售收入不得（dé）適用本公告的即征即退（tuì）規定。

不得適用本公告即征即退規定的銷售收入=當期銷售綜合利用產品（pǐn）和勞務（wù）的銷（xiāo）售收入×（納稅人應當取得發票或憑（píng）證而未取得的購入再生資源成本÷當期購（gòu）進再生資源（yuán）的（de）全部成（chéng）本）。

納稅（shuì）人應當在當期銷（xiāo）售綜合利（lì）用產品和勞務銷售收入中剔除不得適用即征即退政策部分的銷售收入後，計（jì）算可申請的即征即退稅額：

可申請退稅額=[（當期銷售綜合利用產品和（hé）勞務的銷（xiāo）售收入-不得（dé）適（shì）用即征即退規定的銷售收入）×適用稅率-當期即征即退項目的進項稅額（é）]×對應（yīng）的退稅比例。

各級（jí）稅務機（jī）關（guān）要加強發票開具相關管理（lǐ）工作，納稅人應按規定及時開具、取得發票。

2.納稅人應建立再生資（zī）源收購台（tái）賬，留存備（bèi）查。台賬內容包括：再生資源供（gòng）貨方單位名稱或個人（rén）姓名（míng）及身份證（zhèng）號、再（zài）生資源名稱（chēng）、數量、價（jià）格、結（jié）算（suàn）方式、是否取（qǔ）得增值稅發票或符（fú）合規（guī）定的憑證等。納稅人現有賬冊、係統能夠包括上述（shù）內容的，無需單獨建（jiàn）立台（tái）賬（zhàng）。

3.銷售綜合利用產品（pǐn）和勞務（wù），不屬於發展改革（gé）委《產業結構調（diào）整指導目（mù）錄》中的淘汰類、限製類（lèi）項目。

4.銷（xiāo）售綜合利用產品和勞務，不屬於生態環境部《環境保（bǎo）護綜合名錄（lù）》中的“高汙染、高環（huán）境風險”產（chǎn）品或重汙（wū）染工藝。“高汙染、高環境風險（xiǎn）”產品，是指在《環境（jìng）保護綜合名錄》中標注（zhù）特（tè）性（xìng）為“GHW/GHF”的產品，但納稅人（rén）生產銷（xiāo）售的資源綜合（hé）利用產品滿足“GHW/GHF”例外條款（kuǎn）規定（dìng）的技術和條件（jiàn）的除外。

5.綜合（hé）利用（yòng）的資源，屬於生態（tài）環境部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級或市級生態環（huán）境部門頒發的《危險廢物經營許可證》，且許可經營範圍包括該危險廢物的利（lì）用。

6.納稅信用級別不為C級或D級。

7.納稅（shuì）人（rén）申請享受本公告規定的即征即退政（zhèng）策時，申請退稅（shuì）稅款所屬期前6個月（含所屬（shǔ）期當期）不得發生（shēng）下（xià）列情形（xíng）：

（1）因違反（fǎn）生態環境（jìng）保護的法律法（fǎ）規受到行政處罰（警告、通報批評或單次10萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非（fēi）法財（cái）物除（chú）外；單次（cì）10萬元（yuán）以下含本數，下同）。

（2）因違反（fǎn）稅收法律法規被稅（shuì）務機關（guān）處（chù）罰（單次10萬元以下罰款除外），或發生騙取出（chū）口退稅、虛開（kāi）發（fā）票的情形。

納稅（shuì）人在辦理退稅事宜時，應向主管（guǎn）稅務機關提供其符合本條規定（dìng）的上述條件以及《目錄》規定的（de）技術標準和相關條件（jiàn）的書麵聲明，並在書麵聲明中如實注明未取得發票或相關憑證以及接受環保、稅收處罰等情況。未提供書麵聲明的，稅務機關不得給（gěi）予退稅。
（三）已享受本公（gōng）告規定的增值稅即征即退政策的（de）納稅人，自不（bú）符合本公（gōng）告“三”中第“（二）”部分規定的條件（jiàn）以及《目錄》規定的技術標準和相關條件的當（dāng）月起（qǐ），不再享受本公告規定的增值稅（shuì）即征（zhēng）即（jí）退政策。

（四）已享受本公告規定的增值稅即征即退政策的納稅人，在享受增值稅即征即退政策後，出現本公告“三（sān）”中第“（二）”部分第“7”點規定情形的，自處罰決定作出的當月起6個（gè）月內不得享受本公告規定的增值稅即征即退政策。如納稅人連續12個月內發生兩次以上本公告“三”中第“（二）”部分第“7”點規定的（de）情形，自第二次處罰決定作出的當月起36個月內不得（dé）享受本公告（gào）規（guī）定的（de）增值稅即征即退政（zhèng）策。相關處罰決定被依法撤銷（xiāo）、變更、確認違（wéi）法或者確認無效的，符合條件的納稅人可以重新申請（qǐng）辦理退稅事宜。

（五）各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關應於每年3月底之前在（zài）其網站上,將本地區上一年（nián）度（dù）所有享受本公告（gào）規定的增值稅即（jí）征即退或免稅政策的納稅人，按下列項目予以公示:納稅人名稱、納稅人識別號、綜合利（lì）用的資源名稱（chēng）、綜合（hé）利用產品和勞務名稱。各省（shěng）、自治區、直（zhí）轄（xiá）市、計劃單列市稅務機關在對本地區上一年度享受本公告規（guī）定（dìng）的增（zēng）值稅即征即退或（huò）免稅政策的納稅人進行公示前，應會同本地區生態環境部門，再次核實納稅人受環保處（chù）罰情況。

四、納稅人從事《目錄》2.15“汙水處理廠出水（shuǐ）、工業排水（礦（kuàng）井水）、生活汙水、垃圾處理廠滲透（濾）液等”項目、5.1“垃圾處理、汙泥處理處置勞務（wù）”、5.2“汙水（shuǐ）處理勞務”項目，可適用（yòng）本公告“三”規定的增（zēng）值稅即征即退政策，也可選擇適用免征（zhēng）增值稅政策；一（yī）經選定，36個月內不得變更。選擇適用免稅政策的納稅人（rén），應滿足（zú）本公告“三”有關規定以及《目錄》規定的（de）技術標準和相關條件，相關資料留存備查。

五、按照本公告規定單個所屬期退（tuì）稅金額超過500萬元的，主管稅務機關應在退稅完成後30個（gè）工作（zuò）日內，將退稅資料送同級（jí）財政部門複查，財政部門逐（zhú）級複查後，由省級財政（zhèng）部門（mén）送財政部當地監管（guǎn）局出具最終複查意見（jiàn）。複查工作（zuò）應於退稅後3個月內完成，具體複查程序由財政部當地監管局會同省級財（cái）稅（shuì）部門製定。

六、再生資源回收、利用納稅人應依法履行納稅義務。各級稅務機關要加強（qiáng）納稅申報、發票開具、即征即退等事項的管理工作，保障（zhàng）納（nà）稅人（rén）按規定及時辦理相關納稅事項。

七、本公告自（zì）2022年3月1日起執（zhí）行。《財政部 國家稅務總局關於印發〈資源綜合利用產品和（hé）勞（láo）務增（zēng）值稅優惠目錄〉的通知（zhī）》（財稅〔2015〕78號（hào））、《財政部 稅務總局（jú）關於資源綜合利用增值稅政策的（de）公告（gào）》（財政部 稅務總（zǒng）局公告2019年（nián）第90號）除“技術標準（zhǔn）和相（xiàng）關條件”外同時廢止，“技術標準和相關條件”有關規（guī）定可繼（jì）續執行至2022年12月31日止。《目錄》所列的（de）資（zī）源綜合利用（yòng）項目適用的（de）國家標準、行業標準，如在執行過程中有（yǒu）更新、替換，統一（yī）按新（xīn）的國家標準、行業標準（zhǔn）執行。

此前已發生未（wèi）處理的事（shì）項，按本公（gōng）告規定執行。已處理的事項，如執行（háng）完畢則不再調整；如納稅（shuì）人受到環保（bǎo）、稅收處罰已停止（zhǐ）享受即征即退政（zhèng）策的時間超過6個月但尚未執行完畢的（de），則自本公告執行的當月起，可重新申請（qǐng）享受即（jí）征即退（tuì）政策；如納稅人受到環保、稅收處罰已停止享受即（jí）征即退政策的時間未超過6個月，則自6個月期滿後的次月起，可重新申請（qǐng）享受（shòu）即征即（jí）退政策。

特此公告（gào）。