關於完善（shàn）資源綜合利用增值（zhí）稅政策的公告

財政部 稅（shuì）務總局公告2021年（nián）第40號

為推動資源綜（zōng）合利用（yòng）行業持續健康發展（zhǎn），現將有（yǒu）關增值稅政策公告如下：

一（yī）、從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其（qí）收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依（yī）照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一（yī）般計稅方（fāng）法計算繳納增值稅。 

（一）本公告所稱再生資源，是指在社會生產和生活（huó）消費過程中產生的，已（yǐ）經失去原有全（quán）部或部分使（shǐ）用價值，經（jīng）過回收（shōu）、加工處理，能夠使（shǐ）其重新獲得使（shǐ）用價值的各種廢棄物。其中，加工（gōng）處理僅限於清洗、挑選（xuǎn）、破（pò）碎、切割、拆解、打包等改變再生資源密度、濕度、長度、粗細、軟硬等物理性狀的簡單加工。

（二）納稅人選擇適用簡易計稅方法，應符合下列條（tiáo）件之一：

1.從事危險廢物收集（jí）的納稅人，應（yīng）符合國家危險廢物經營許可證管理辦法的要求，取（qǔ）得危險廢物（wù）經營許可（kě）證。

2.從事報廢機動車回收的納稅人，應符（fú）合國家商務主（zhǔ）管部門（mén）出台的報廢機動車回收管理（lǐ）辦法要（yào）求，取得報廢機動車回收（shōu）拆解企業資質認定證（zhèng）書。

3.除危險廢物、報廢機動車外，其他再生資（zī）源回收納稅人應符合國家商務主管部門出台的再生（shēng）資源回收管理辦法要求，進行市場主體登記（jì），並在商務（wù）部門完成再生資源回收經營者備案。

（三（sān））各級財政、主管部門及其工作人員，存（cún）在違法違規給予（yǔ）從事再生資源（yuán）回收業務的納（nà）稅人財政（zhèng）返還、獎補（bǔ）行為的，依法追究相應責任。

二、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的（de）再生資源回收不（bú）征收增值稅外，納稅人發生（shēng）的再生資源回收並銷售的業務，均應按照規定征免增（zēng）值稅。

三、增值稅一般納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源（yuán）綜合利用勞務（以下稱銷售綜合利用產品和（hé）勞務），可享受增值稅即征即退政（zhèng）策。

與（yǔ）廢塑料行業相關的退稅政策如下（xià）：

3.7 廢塑料、廢的塑料複合材料（liào）：退稅比例70%；
       3.8 廢農膜：退稅比例100%；
       3.11 廢棄天然纖維及其製品、化學纖維及其 製品、多種廢棄纖維混合物及其製品：退稅比例70%。

（一）綜合（hé）利用（yòng）的資源名稱、綜合利用產品和勞務名（míng）稱、技術標準和相關條件、退稅（shuì）比（bǐ）例等按照本公告所附《資（zī）源（yuán）綜（zōng）合利用產品和勞務增值稅優惠目錄（2022年版）》)(以下稱（chēng）《目錄》)的相關規定（dìng）執行。

（二）納（nà）稅人從（cóng）事《目錄》所列的資（zī）源（yuán）綜合利用（yòng）項目，其（qí）申請享受本公告規定（dìng）的增值稅即征（zhēng）即退政策時，應同時符（fú）合下列條件:

1.納稅人在境內收購的再生資源，應（yīng）按（àn）規定從銷售方取得增值稅發票；適用免稅政策的（de），應按規定從銷售方取得（dé）增值稅普通發票。銷售方為依法依（yī）規無法申領發（fā）票的單位或者從事小額零星經營業（yè）務的自（zì）然人，應取得銷售方（fāng）開具的收款憑證及收購方內（nèi）部憑證，或者稅務機關代開的發票。本款所稱（chēng）小額零星經營業務（wù）是指自然人（rén）從事應稅（shuì）項目（mù）經營業務的銷（xiāo）售額不（bú）超過增（zēng）值稅按次起征點（diǎn）的業務。

納稅人從境外收購的再生資源，應（yīng）按規定取得海關進口增值稅專用繳款書，或者從銷（xiāo）售方取得具有（yǒu）發票性質的收款憑（píng）證、相關稅（shuì）費（fèi）繳納憑證。

納稅人（rén）應當取得上述發票或憑證而未取得的（de），該部分再（zài）生資源對應產品的銷售收入不（bú）得（dé）適（shì）用本公告的即征即退規定（dìng）。

不得適用本公告即征即退規定的銷售收入=當期銷售綜合利用產品和勞務的銷售收入×（納稅人應當取得發（fā）票或憑證而未取得的購入再生資源成本÷當期購（gòu）進（jìn）再生資源的（de）全部成本）。

納稅人應當在當期銷售綜合利用產品（pǐn）和勞務銷售收入中剔除不得適用即征（zhēng）即退政策部分的銷售收入後，計（jì）算可申請的（de）即征（zhēng）即退稅額：

可（kě）申請退稅額=[（當期銷售綜合利（lì）用產品（pǐn）和勞務的銷售收入-不得適用即征即退規定的銷售收入）×適用稅率-當期即征即退項（xiàng）目的進項稅額]×對應的退稅比例。

各級稅務機（jī）關要加強發票開具相關管理工作，納（nà）稅人應按（àn）規定及時開具、取得發票。

2.納稅人應建立再生資（zī）源收購台賬，留（liú）存備查。台賬內容包括：再生資源（yuán）供貨方單位名稱（chēng）或個人（rén）姓名及身份證號、再生資源名稱、數量、價格、結算方式、是（shì）否取得增值稅發票或符（fú）合規定的憑證等。納稅人現有賬冊、係統能夠包括上述內容的，無需單獨建立台賬。

3.銷售綜合利用產品和勞務，不屬於（yú）發展改革委《產業結構調整指導目（mù）錄》中的淘汰類、限製類項目。

4.銷售綜合利用產品和勞務（wù），不屬於生態環境部《環境保護綜合名錄》中（zhōng）的“高汙染、高環境風險”產品（pǐn）或重汙染工藝。“高汙（wū）染、高環境風險”產品（pǐn），是（shì）指在《環（huán）境保護綜合名錄》中標注特（tè）性為“GHW/GHF”的產品，但納稅人生產銷售的資源綜合利用產品（pǐn）滿足（zú）“GHW/GHF”例外條款規定的技術和條件的除外。

5.綜合利用的資源，屬於生態環境部（bù）《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級（jí）或市級生（shēng）態環境部門頒發的（de）《危險廢物經營許可證》，且許可經（jīng）營範圍包（bāo）括該危險廢物（wù）的利用（yòng）。

6.納稅信用級（jí）別不為C級或D級。

7.納稅人申請（qǐng）享受本公（gōng）告規定的（de）即征即退政策時，申請退稅稅款所屬期前（qián）6個月（含所屬期當期）不（bú）得發生（shēng）下列情形：

（1）因違反生態環境保（bǎo）護的法律法規受到行政處（chù）罰（fá）（警告、通報批評或單次10萬元以下罰款、沒（méi）收違法所得、沒收（shōu）非法財物除外；單次10萬元以下含本數，下同）。

（2）因違反稅收法律法規（guī）被稅務機關處罰（fá）（單次10萬元以下罰款除外），或發生騙取出口退稅、虛開發票的情形。

納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合本條規定的上述條（tiáo）件以及《目錄》規定的技術標準和相關條件的書麵（miàn）聲明，並在書麵聲（shēng）明（míng）中如實注明未取得發票或相關（guān）憑證以及接受環保、稅收處罰等情況。未提供書麵聲明的，稅務機關不得給予退稅。
（三）已享（xiǎng）受本公告規定的增（zēng）值稅即征（zhēng）即退政策的納稅（shuì）人，自不符合本公（gōng）告“三”中第（dì）“（二）”部分規定的（de）條件以及《目錄》規定的技術標準和相關（guān）條件的當月起，不再享受本公（gōng）告規定的（de）增值稅即征即（jí）退政策。

（四）已享受本（běn）公告規（guī）定的增值（zhí）稅即征即退政策的納稅人，在享受增值稅即征即退政策後，出現本公告“三（sān）”中第“（二）”部分（fèn）第“7”點規定情形（xíng）的，自處罰決定作出的當（dāng）月起6個月內不得享受本公告規定的增值稅即征即退政（zhèng）策。如納稅人連續12個月內發生兩次以上本公告“三”中第“（二）”部分第“7”點（diǎn）規定的情形，自第二次處（chù）罰決定作（zuò）出的當月起36個月內不得享受本公告規定的增值稅即征（zhēng）即退政策。相關處罰決定被依法撤銷、變更、確認違法或者（zhě）確認無效的，符合條件的納稅（shuì）人可以（yǐ）重新申（shēn）請辦理退稅事（shì）宜。

（五）各省、自治（zhì）區、直轄市、計劃單列市稅務機關應於每年3月底（dǐ）之前在其網站上,將本地區上一年度所有享受（shòu）本公告規定的增值稅即征（zhēng）即退或免（miǎn）稅政策的納稅人，按下列項目予以公（gōng）示:納稅人名稱、納稅（shuì）人識別號、綜合利（lì）用（yòng）的資源名稱、綜合利用產品和勞務名（míng）稱。各省、自（zì）治區、直轄市、計劃單列市稅務機關在對本（běn）地區上一年度享受本公告規定的增值稅（shuì）即征即（jí）退或免稅政策的納稅（shuì）人進行公示前，應會同本地區生態環境部（bù）門，再次核實納稅人受環保處罰情況。

四、納稅人從事《目錄》2.15“汙水處理廠出水、工業排水（礦井水）、生（shēng）活汙水、垃圾處理廠滲透（濾）液等”項目、5.1“垃圾處理、汙泥（ní）處理處置勞務”、5.2“汙水（shuǐ）處（chù）理勞務”項目，可適用本公告“三”規定的增值稅即征即退政策，也可選擇適用免征增值（zhí）稅（shuì）政（zhèng）策；一經選定，36個月內不得變（biàn）更。選擇適用免（miǎn）稅政策的納稅人，應滿足本公告“三”有關規定以及《目錄》規定的技（jì）術標準和相（xiàng）關條件，相關資料留存（cún）備查。

五、按照本公告規定單個所屬期（qī）退稅金（jīn）額（é）超過500萬元的，主管稅務機（jī）關應在退稅完成後30個工作日內，將退稅資料送同級財政部門複查，財政部門逐級（jí）複查後，由省級財政部門送財政部當地監管（guǎn）局出（chū）具最終複查意見。複查工作應於退稅後3個月內完（wán）成，具體複查程序由財政部當地監（jiān）管局會同省（shěng）級財稅部門製定。

六、再（zài）生資源回收、利用納稅人應依法履行納稅義務。各級稅務（wù）機關要加強納稅申報、發票開具、即（jí）征即退等事項的管理工作，保障納稅（shuì）人按規定及時辦理相關納稅事項。

七、本公告自2022年（nián）3月1日起執行。《財政（zhèng）部 國家稅務總局關於印發〈資（zī）源綜合利用產品和勞務增值（zhí）稅優惠目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78號）、《財政部 稅務總局關於資源綜合利用增值稅政（zhèng）策的公告》（財政部 稅（shuì）務總局公告2019年第90號）除“技術標準和相關（guān）條件”外同時廢（fèi）止，“技術標準和相關條件”有關規（guī）定可繼續執（zhí）行至2022年12月31日止（zhǐ）。《目錄》所列的資源（yuán）綜合利（lì）用項目適用的國家標準、行業標準，如在執行過程中有更新、替（tì）換，統一按新的國家標準、行業標準執（zhí）行。

此前已發生未處理的事項，按本公（gōng）告規（guī）定執（zhí）行。已處理的事（shì）項（xiàng），如（rú）執行完畢則不再調整；如納稅人受（shòu）到環保、稅收（shōu）處罰已停止享受即征（zhēng）即退政（zhèng）策的時間超過6個月但尚未執行完畢的，則自本公告執行的當月起（qǐ），可重（chóng）新申（shēn）請享受即征即退政策；如（rú）納稅人（rén）受到環保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的時間（jiān）未超過6個月，則自6個月期滿後的次月起，可重新申（shēn）請享受即征即退政策。

特此公告。